Введение В последние годы все более важное место в повседневной практике различных предприятий и организаций занимает деятельность, именуемая "налоговым планированием" или "налоговой оптимизацией". На многих предприятиях даже введена специальная должность для работников, отвечающих за данную деятельность, - специалист по налоговому планированию. К сожалению, результатом зачастую крайне непродуманных и неосторожных действий этих работников стало то, что о налоговой оптимизации сейчас принято говорить как о явлении, балансирующем на грани закона. Однако изначально понятие "налоговая оптимизация" отнюдь не предполагало какого-либо нарушения закона со стороны хозяйствующего субъекта. Налоговое планирование является составным элементом системы финансового планирования любого предприятия, таким как, например, планирование издержек, связанных с приобретением товаров. Никто не оспаривает право предпринимателя самостоятельно выбирать поставщика товарно-материальных ценностей для своего предприятия и согласовывать с ним в рамках закона условия поставки. Аналогично не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для этого предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.
Введение 3 1. Теоретические вопросы налогового планирования 7 1.1. Понятие налогового планирования 7 1.2. Виды налогового планирования 9 1.3. Последовательность и методы проведения планирования 16 2. Налоговое планирование ООО «Мекон» 32 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Мекон» 32 2.2. Анализ налогообложение и учетной политики ООО «Мекон» 37 2.3. Анализ налоговых платежей за 2009-2010 год, планирование их на 2011 год и расчет налоговой нагрузки 50 3. Мероприятия по совершенствованию налогообложения в ООО «Мекон» 62 3.1. Мероприятия по оптимизации налогообложения ООО «Мекон» 62 3.2. Применение упрощенной системы налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки и минимизации налоговых платежей 65 Заключение 76 Список литературы 82 Приложения 86
1. Налоговый кодекс РФ часть 1 в ред. от 28.11.2010г. 2. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. от 28.12.2010г. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006г. 4. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"(с изменениями 28 декабря 2010 г.) 5. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями от 9 декабря 2010 г.) 6. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями от 28 декабря 2010 г.) 7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. 8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина России от 28.11.10 N 106н. 9. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2007. - № 10. – С. 76 – 86. 10. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2006. - № 4. – С. 17 – 30. 11. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // Налоги. - 2007. - N 42. 12. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2008. – С. 10 – 14. 13. . Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения и бухгалтерского учета на 2008 год. - "Налоги и финансовое право", 2007 -345 с. 14. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2008. – 452 с. 15. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов- Электронная версия Консультант Плюс, 2010. 16. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2008. – 220 с. 17. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги: полное практическое руководство/Под ред. А.В.Касьянова.-М.: ИНФРА-М, 2008.- 460с. 18. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2008. - № 2. – 104 – 107. 19. Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. - 2009. - № 8. 20. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2008. - № 7. – С. 15 – 21. 21. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2010.-1328с. 22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.- 635с. 23. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2007. – 214 с. 24. Налоги 2011: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2011.-390с. 25. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2008.-328с. 26. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие // Дашков и К. - 2008.-145с. 27. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов, по ред. Лермонтова Ю.М.- М.: Налоговый вестник, 2008.- 400с. 28. Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). - 2007. - N 5. 29. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2007.-416с. 30. Практическая налоговая энциклопедия: Упрощенная система налогообложения/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 31. Практическая налоговая энциклопедия: Налог на вмененный доход/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 32. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 22. – С. 29 – 34. 33. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. - 2005. - N 2. - С. 123. 34. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб:"Издательский дом БИНФА", 2008, 256с. 35. Справочник по упрощенной системе налогообложения/ по ред. Лермонтова Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2007. 36. Тематический выпуск: Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. - 2009. - N 11. 37. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление/М.: Налоговый вестник, 2008.- 205с. 38. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. - N 3. 39. http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur3.shtml