Введение
Экономическое развитие России в целом зависит в немалой степени и от развития малого бизнеса. Но, создавая малые предпринимательские структуры, вряд ли кто-либо ставит своей задачей развитие именно экономики страны. Цели создания собственного бизнеса различны и более низменны и эгоистичны в нормальном смысле этого слова - работа на себя, самостоятельность, возможность проявить себя, прилично зарабатывать, получать доходы, эквивалентные своему уму и стараниям, и прочее, прочее, прочее...
Но в то же время особенностью малого бизнеса, как и другого любого законопослушного бизнеса, является его универсальность. То есть, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности и поэтому заслуженно получила соответствующее государственное признание и поддержку.
К сожалению, довольно долгое время государственное признание и поддержка выражались только на словах. Создавались программы поддержки малого бизнеса, которые или не работали, или реальную помощь получали только единицы субъектов малого предпринимательства, нормировались средства для развития малого бизнеса, которых фактически не оказывалось или они не доходили до адресата. Поэтому долгое время малый бизнес был предоставлен самому себе, оставлен наедине с рыночной экономикой.
А развивающийся малый бизнес нуждается именно в реальной практической помощи. Многие предприниматели, прекрасно разбираясь в нюансах производственной, торговой деятельности, тем не менее слабо представляют себе процесс регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица или регистрации юридического лица, чем отличается одна организационно-правовая форма от другой, какой налоговый режим выбрать, как начислять и платить налоги, как вести бухгалтерский учет.
Тема данной дипломной работы - налогообложение в малом бизнесе: сущность, особенности, механизм, реализация. На основании вышеизложенного, тема очень актуальна, ведь число субъектов малого бизнеса в нашей стране огромно, а их налогообложение может осуществляться несколькими способами, каждый из которых имеет свою специфику.
Целью данной работы является раскрытие особенностей налогообложения малых предприятий в РФ, его сущности и механизма.
Задачами работы являются:
- раскрыть понятие малого бизнеса в РФ, определить критерии, согласно которым бизнес является малым;
- дать определение налоговым режимам, которые могут применяться субъектами малого предпринимательства;
- определить достоинства и недостатки этих режимов и их отличия друг от друга;
- дать определение и характеристику особенностям налогообложения конкретного малого предприятия;
- оценить эффективность применяемого налогового режима для рассматриаемого предприятия и сделать соответствующие выводы.
Субъектом данной работы является малое торговое предприятии ООО «Шатура».
Объектом исследования является действующая на предприятии система налогообложения, ее особенности, достоинства и недостатки по сравнению с альтернативными вариантами.
Методологической базой, использованной при выполнении работы являются законодательно-нормативные акты, прежде всего Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему, книги отечественных авторов по налогообложению и его особенностям на малых предприятиях, а также статьи в периодических специализированных изданиях.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Малый бизнес его определение, значение, особенности функционирования 6
1.1. Малый бизнес, его определение и значение 6
1.2. Количественные критерии выделения малого бизнеса и его государственная поддержка 9
1.3. Специальные налоговые режимы, как составляющая государственной поддержки малого бизнеса 13
Глава 2 Системы налогообложения в малом бизнесе 15
2.1. Выбор системы налогообложения предприятием и предпринимателем малого бизнеса 15
2.2. Основные налоги при общей системе налогообложения 19
2.3. Упрощенная система налогообложения 31
2.4. Налог на вмененный доход 41
Глава 3. Налогообложение ООО «Шатура» 50
3.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Шатура» 50
3.2. Организация бухгалтерского и налогового учета ООО «Шатура» 51
3.3. Расчет основных налогов ООО «Шатура» 53
3.4. Возможность применения упрощенной системы налогообложения ООО «Шатура», как способа минимизации налогов 61
Заключение 64
Библиографический список 67
Приложения 1-5 69
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 323-ФЗ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006г.
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.
6. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
7. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., Островский О.М.. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 -204с.
8. . Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогооложения и бухгалтерского учета на 2008 год. - "Налоги и финансовое право", 2007 -345 с.
9. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов- Электронная версия Консультант Плюс, 2008.
10. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги: полное практическое руководство/Под ред. А.В.Касьянова.-М.: ИНФРА-М, 2008.- 460с.
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2007.-1328с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006.- 635с.
13. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с.
14. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2008.-328с.
15. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов, по ред. Лермонтова Ю.М.- М.: Налоговый вестник, 2008.- 400с.
16. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2007.-416с.
17. Практическая налоговая энциклопедия: Упрощенная система налогообложения/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+»
18. Практическая налоговая энциклопедия: Налог на вмененный доход/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+»
19. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб:"Издательский дом БИНФА", 2008, 256с.
20. Справочник по упрощенной системе налогообложения/ по ред. Лермонтова Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2007.
21. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление/М.: Налоговый вестник, 2008.- 205с.