ВВЕДЕНИЕ Одним из основных источников финансирования всех направлений дея-тельности государства и экономическим инструментом реализации государст-венных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяй-ства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль. Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как раз-ность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система го-сударства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций. Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной облас-ти могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место по-сле налога на добавленную стоимость. Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации. Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берется организация ЗАО «Подарки», на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.
ВВЕДЕНИЕ ----------------------------------------------------------------------------- 3 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОР-ГАНИЗАЦИЙ -------------------------------------------------------------------------- 5 1.1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения ---------- 5 1.2. Формирование прибыли предприятия в бюджет -------------------------- 8 2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПОДАРКИ» - 21 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия -------- 21 2.2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль ------------------------------------------------------------------------------ 22 2.3. Расчет налога на прибыль организации -------------------------------------- 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ------------------------------------------------------------------------ 49 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ----------------------------- 50
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 N 171-ФЗ – С. 224. 2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодатель-ных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 107-ФЗ // Российская газета, 26.07.2005. 3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений зако-нодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 106-ФЗ // Финансовая газета, №32, 2005. 4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ // Российская газе-та, 14.06.2005. 5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации: Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ // КонсалтАудит, 18.01.2005. 6. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ (с измене-ниями): Федеральный закон N 88-ФЗ от 14.06.95 // Собрание Законодательства РФ. – 2005. 7. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ. – 2005 8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416. 9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль орга-низаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005. – С.133 10. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256. 11. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – С.32. 12. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2005. – С.224. 13. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под ре-дакцией Г.Ю.Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664. 14. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312. 15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752. 16. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005. – С 288. 17. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2005. – С.464. 18. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2005. – С.413. 19. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: «Питер», 2005. – С.544. 20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – С. 688. 21. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.256. 22. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2005. – С.200. 23. Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организации // Главбух, №16, 2005.