Закрыть
  • Магазин работ
Закрыть
  • Реферат'
  • Курсовая'
  • Дипломная'
  • Контрольная'
  • Отчет'
  • Доклад'
  • Учебник'
  • Шпаргалка'
  • Эссе'
  • Монография'

Написание работы на заказ'

* * *
*
Укажите дату
*
Еще один
* Укажите Ваш email
+ * Укажите номер телефона

Оформление заявки бесплатно и ни к чему Вас не обязывает

Курсовая':
Тема:

Налогоплательщик-права и обязанности

Предмет:

Право

Страниц: 19
Автор: Ольга Брижевич
Цена: 1640 руб.

Введение



Актуальность работы. Носителями статуса налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) могут быть физические лица и организации. Исходя из этого и понимая под налогоплательщиком статус субъектов налогового права, в литературе предлагается выделять родовые правовые статусы налогоплательщиков - физических лиц и налогоплательщиков - организаций. Между тем среди ученых нет единого понимания того, через какую правовую категорию следует определять понятие "налогоплательщик". Так, одни ученые полагают, что налогоплательщик - это субъект налогового права (субъект налогового правоотношения, участник налогового правоотношения). Другой подход заключается в рассмотрении налогоплательщика в качестве стороны налогового правоотношения. И наконец, в соответствии с третьей позицией налогоплательщик - это особый правовой статус субъектов налогового права (и налоговых правоотношений).

Таким образом, целью работы является исследование и анализ правового положения налогоплательщиков, на современном этапе развития налогового права.

Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи:

1. Рассмотреть и проанализировать общетеоретические вопросы, касающиеся правового статуса налогоплательщика.

2. Исследовать права и обязанности налогоплательщиков.

3. Сформулировать и проанализировать способы защиты прав налогоплательщиков.

Предметом исследования является анализ прав и обязанностей налогоплательщков.

Методологической основой исследования выступают, как общие методы познания; диалектический материализм, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический, аналогии, систематизации, классификации, так и частнонаучные: сравнительно - правовой, формально - юридический, системно - структурного анализа, статистический, моделирования и другие.

Комплексное использование указанных методов познания позволило получить наиболее полное представление о правах и обязанностях налогоплательщиков.







1.Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов

В статье 19 Налогового Кодекса указывается общий критерий определения организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов.

В соответствии с НК РФ плательщиками налогов и сборов являются:

- российские организации - юридические лица (коммерческие и некоммерческие);

- иностранные организации;

- физические лица.

Для целей налогообложения к иностранным организациям относятся:

иностранные юридические лица, то есть организации, обладающие правами юридического лица в соответствии с нормами действующего законодательства страны, где они созданы (учреждены), а также их филиалы и представительства в Российской Федерации;

компании, корпорации, объединения, созданные в установленном порядке в других странах, в том числе те из них, которые не наделены статусом юридического лица, но обладают гражданской правоспособностью в соответствии с законодательством иностранного государства;

международные организации, их филиалы и представительства на территории Российской Федерации. При этом не имеет значения, обладают они правами юридического лица или нет.

Для целей налогообложения к физическим лицам относятся:

- граждане Российской Федерации;

- иностранные граждане, то есть лица, обладающие гражданством других государств;

- лица без гражданства, то есть лица, не принадлежащие к гражданству Российской Федерации и не имеющие доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

Как пишет Тропская С.С. «Статья 207 НК РФ содержит понятие налогового резидента, которое применяется к отношениям, возникающим при уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются любые физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации» .

Данное положение, по мнению Матвеенко П.В., разъясняет, что филиалы и иные обособленные подразделения не являются налогоплательщиками российских организаций, а лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, подчеркивая при этом, что уплата налогов и сборов осуществляется по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений .

В соответствии со статьей 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В статье 20 НК РФ законодатель указывает общее определение и содержание понятия "взаимозависимые лица для целей налогообложения", используемого в налоговом законодательстве. НК РФ (пункт 1 статьи 20) указывает перечень случаев, когда лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Судебная практика признает взаимозависимость организаций в случае, если учредителями этих организаций являются одни и те же физические лица (информационное письмо Президиума ВАС Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем указанные в пункте 1 стаьи 20 НК РФ, может быть осуществлено судом с участием налогового органа и налогоплательщика (по данному вопросу см. статью 40 НК РФ).

В статье 24 НК РФ законодатель устанавливает общее определение и содержание понятия "налоговый агент", используемое в налоговом законодательстве.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты перечисляют налог не за счет собственных средств, а за счет средств, удерживаемых из суммы, которая причитается налогоплательщику.

В своей статье Тропская С.С. отмечает , что обязанности налогового агента могут быть возложены только на организации или индивидуальных предпринимателей, которые являются источником выплат доходов у налогоплательщика. Обязанности налогового агента устанавливаются НК РФ. Обязанности налогового агента не могут устанавливаться нормативными актами министерств и ведомств. Почти все организации являются налоговыми агентами по НДФЛ и по другим налогам. Особенности исполнения обязанностей налоговых агентов установлены главами части второй НК РФ .

Согласно статье 161 НК РФ налоговые агенты определяют налоговую базу. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

При этом налоговым, как справедливо отмечает Матвеенко П.В. «агентом является лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или, если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 дней с момента такого перехода права собственности» .

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов. Предыдущая редакция НК РФ обязывала налоговых агентов перечислять удержанные суммы налогов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Теперь в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом N 137-ФЗ, все налоги подлежат перечислению в бюджетную систему РФ.

Понятие бюджетной системы закреплено в статье 10 Бюджетного кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 24 НК РФ налоговым агентам предоставлены те же права, что и налогоплательщикам. В связи с этим при пользовании НК РФ необходимо обращать внимание на наличие в ряде статей НК РФ оговорок о применении того или иного положения к налоговым агентам.

В пункте 2 новой редакции статьи 24 НК РФ закреплено, что защита прав налоговых агентов осуществляется и регламентируется НК РФ, то есть налоговым агентам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Особо следует отметить, такую категорию налогоплательщиков как «крупнейшие налогоплательщики». Следует признать, что названный термин "крупнейший налогоплательщик" является устоявшимся и широко используемым в деятельности государственных и в первую очередь налоговых органов.

Как отмечает Юнак А.А. Со времени появления термина "крупнейший налогоплательщик", которое можно отнести к первой половине 90-х годов, какое-либо его правовое определение в законодательстве отсутствовало. Однако нельзя обойти вниманием и тот факт, то сам термин появился впервые в законодательстве уже в Налоговом кодексе РФ, при этом как одно из дополнений, включенных в указанный акт Федеральным законом от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ .

Со времени появления термина "крупнейший налогоплательщик", которое можно отнести к первой половине 90-х годов, какое-либо его правовое определение в законодательстве отсутствовало. Однако нельзя обойти вниманием и тот факт, то сам термин появился впервые в законодательстве уже в Налоговом кодексе РФ, при этом как одно из дополнений, включенных в указанный акт Федеральным законом от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ.

Со времени появления термина "крупнейший налогоплательщик", которое можно отнести к первой половине 90-х годов, какое-либо его правовое определение в законодательстве отсутствовало. Однако нельзя обойти вниманием и тот факт, то сам термин появился впервые в законодательстве уже в Налоговом кодексе РФ, при этом как одно из дополнений, включенных в указанный акт Федеральным законом от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ.

Представляется, что повышению эффективности налогового контроля и учета крупнейших налогоплательщиков с одновременным поддержанием и укреплением законности в государстве будет способствовать внесение ряда концептуальных поправок в законодательство о налогах и сборах.
Содержание





Введение


1.Правовой статус налогоплательщиков


2. Права и обязанности налогоплательщиков


3.Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков


Заключение


Список источников и литературы
Список источников и литературы:

1. Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст.3824.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2002. N 1. Ч. 1. Ст. 1.

2. Научная и учебная литература

3. Бартош О.Н. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков // Налоги. 2009. N 22. С.10-18.

4. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: РИОР. - 2008. 401с..

5. Зырянова А.С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. 2008. N 1. С.6-15.

6. Иванова Г.И. Налоговое право. Конспект лекций. - СПб.:Изд-воМихайлова В.А. - 2008. 306с.

9. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. М. - 2005. - 560 с.

10. Иванова Г.И. Налоговое право. - СПб.: Изд-воМихайлова. - 2009. 289с.

13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Юрист. - 2009. - 648 с.

14. Корзун С.Ю. Защита прав налогоплательщиков - физических лиц в административно-налоговой юрисдикции // Административное и муниципальное право. 2008.N 9. С.5-18.

15. Матвеенко П.В. Налогоплательщики и плательщики сборов. Кто они? // Налоги. 2008. N8. С.3-9.

16. ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. - М.: Норма. - 2009. 398с.

17. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С. 31.

18. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. - М.:Норма. - 2008. - 287 с.

19. Пепеляев С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. - М.: Аудиторская фирма "Контакт". - 2007. 207с.

20. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Юрист. - 2009. - 336 с.

21. Тедеев А.А. К вопросу о понятии и способах защиты прав налогоплательщиков // Юрист. 2004. N 1.

22. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. - М.: 2009. - 1112 с.

23. Тропская С.С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации // Финансовое право. 2007. N 4. // С.18-24.

24. Тропская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги. 2007. N 9. С.7-12.

25. Юнак А.А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. 2009. N 3. С.4-9.

3. Материалы судебной практики

15.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов".
Курсовая защищена на отлично.
80994

Тема работы
Стоимость
Страниц
Тип
ВУЗ, город
Заказать
1640 руб.
17
Курсовая'
Москва
Заказать
1640 руб.
28
Курсовая'
-----
Заказать
1640 руб.
34
Курсовая'
Московский Открытый Юридический Институт
Заказать
1640 руб.
39
Курсовая'
Москва
Заказать
На нашей странице вы можете купить работу "Налогоплательщик-права и обязанности" всего за 1640 рублей. Все наши работы проверены и получили оценки не ниже отлично.
8-800-100-2706 Звонок бесплатный для России